L’Agenzia delle Entrate conferma che anche i creator su piattaforme come OnlyFans, in regime forfettario, sono soggetti alla Tassa Etica del 25% prevista dalla Legge n. 266/2005.

La Risposta 285/2025 segna un punto fermo: la Tassa Etica del 25% si applica anche ai contribuenti in regime forfettario, inclusi i creator di contenuti per adulti su piattaforme come
OnlyFans. In assenza di un’espressa esclusione normativa, l’Agenzia delle Entrate ha confermato che la natura “sostitutiva” del regime forfettario non esonera dal pagamento di imposte aggiuntive specifiche.

Cos’è la Tassa Etica e chi deve pagarla
La Tassa Etica è un’addizionale una addizionale alle imposte sul reddito del 25% dovuta dai soggetti titolari di reddito di impresa e dagli esercenti arti e professioni, nonché dai soggetti di
cui all'articolo 5 del TUIR. Si tratta di una forma di tassazione “morale” introdotta - dall’articolo 1 comma 466 della Legge n. 266/2005 - con l’obiettivo di colpire i redditi derivanti da attività ritenute eticamente sensibili.
La tassa etica si applica al reddito derivante da attività di:
- produzione, distribuzione, vendita o rappresentazione di materiale pornografico;
- attività di incitamento alla violenza.
La base imponibile si calcola in proporzione ai ricavi derivanti da tali attività rispetto al totale del reddito complessivo.

Regime forfettario e Tassa Etica: l’interpretazione dell’Agenzia
La questione posta dal contribuente riguarda la compatibilità della Tassa Etica con il regime forfettario disciplinato dalla legge n. 190 del 2014, che prevede un’imposta sostitutiva del
15% (o 5% per le nuove attività) in luogo di IRPEF, addizionali e IRAP.

Secondo l’Agenzia delle Entrate, la Tassa Etica è comunque dovuta anche dai soggetti in regime forfettario, in quanto l’imposta sostitutiva del regime agevolato è “sostitutiva” 
esclusivamente dell'Irpef, dell’Irap - non dovuta dagli esercenti arti e professioni dal 2022 -  nonché delle addizionali regionali e comunali.
Inoltre, la Tassa Etica è una addizionale alle imposte sui redditi e rappresenta un inasprimento dell'Irpef e dell'Ires dovuta in relazione alle fattispecie puntualmente individuate dal legislatore, e quindi si aggiunge all’imposta sostitutiva.
In pratica, anche i creator in regime forfettario che guadagnano attraverso contenuti espliciti (es. su OnlyFans) dovranno calcolare e versare questa tassa aggiuntiva del 25% sulla parte di
reddito generata da tali attività.

Come si calcola la base imponibile della Tassa Etica

Per i contribuenti in regime forfettario, la base imponibile della Tassa Etica si determina applicando le stesse regole del regime agevolato. In particolare, si parte dall’ammontare
dei ricavi o compensi derivanti dalle attività soggette alla tassa e si applica il coefficiente di redditività previsto per il relativo codice ATECO.
La base imponibile così calcolata andrà indicata nel modello Redditi PF, quadro RQ – Sezione XII (Tassa Etica, rigo RQ49 colonna 1).  A tale importo andrà applicata l’aliquota
del 25%. Il risultato rappresenta l’imposta dovuta, da indicare nel rigo RQ49 colonna 2.

Codici tributo e modalità di versamento
Il pagamento della Tassa Etica avviene con le stesse modalità e scadenze previste per l’Irpef, utilizzando i seguenti codici tributo:
4003 – Addizionale IRPEF – Acconto prima rata
4004 – Addizionale IRPEF – Acconto seconda rata

4005 – Addizionale IRPEF – Saldo